2025年前，對注冊在海南自貿(mào)港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅是中央賦予海南自由貿(mào)易港的重要政策。其中，實質(zhì)性運營為企業(yè)享受此項稅收優(yōu)惠政策需具備的條件之一。
日前，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局印發(fā)《關(guān)于做好海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營管理服務(wù)工作的通知》，從準(zhǔn)確把握政策標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化納稅服務(wù)、妥善處理爭議三個方面就做好鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營的管理服務(wù)工作提出了具體要求，進一步明確了對生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港的標(biāo)準(zhǔn)、人員在自貿(mào)港的標(biāo)準(zhǔn)、從業(yè)人數(shù)的計算、居住天數(shù)的計算等政策標(biāo)準(zhǔn)的把握。
2021年3月，海南省稅務(wù)局、省財政廳、省市場監(jiān)管局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的公告》，對海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題進行明確。
2022年9月，海南省稅務(wù)局、省財政廳、省市場監(jiān)管局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的補充公告》，對鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題進行了具體闡釋和補充解讀。
國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
關(guān)于做好海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
實質(zhì)性運營管理服務(wù)工作的通知
（瓊稅發(fā)〔2022〕102號）
國家稅務(wù)總局海南省各市、縣、洋浦經(jīng)濟開發(fā)區(qū)稅務(wù)局，各派出單位， 局內(nèi)各單位：
為了貫徹落實好《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財政廳海南省市場監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的公告》(2021年第1號)和《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財政廳海南省市場監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的補充公告》(2022年第5號，以下簡稱《補充公告》)，切實推動優(yōu)惠政策落地落實，確保企業(yè)及時享受政策優(yōu)惠，現(xiàn)就做好海南自由貿(mào)易港(以下簡稱自貿(mào)港)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營的管理服務(wù)工作通知如下：
一、準(zhǔn)確把握政策標(biāo)準(zhǔn)
(一)生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港的標(biāo)準(zhǔn)
生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港，分兩個層面標(biāo)準(zhǔn)。一是業(yè)務(wù)層面標(biāo)準(zhǔn)，要求主要生產(chǎn)經(jīng)營地點在自貿(mào)港。二是管控層面標(biāo)準(zhǔn)，對生產(chǎn)經(jīng)營實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)在自貿(mào)港，即生產(chǎn)經(jīng)營決策(如計劃、控制、考核、評價等)、財務(wù)決策(如借款、放款、融資、財務(wù)風(fēng)險管理等)、人事決策(如任命、解聘、薪酬等)由設(shè)立在自貿(mào)港的機構(gòu)作出或執(zhí)行。上述兩個標(biāo)準(zhǔn)滿足其中一項， 即符合生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港的標(biāo)準(zhǔn)。
(二)人員在自貿(mào)港的標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)一個納稅年度內(nèi)至少需有3名(含)至30名(含)從業(yè)人員在自貿(mào)港均居住累計滿183天。其中，從業(yè)人數(shù)不滿10人的，一個納稅年度內(nèi)至少需有3人(含)在自貿(mào)港均居住累計滿183天;從業(yè)人數(shù)10人(含)以上不滿100人的，一個納稅年度內(nèi)至少需有30%(含)的人員在自貿(mào)港均居住累計滿183天;從業(yè)人數(shù)100人(含)以上的，一個納稅年度內(nèi)至少需有30人(含)在自貿(mào)港均居住累計滿183天。
(三)從業(yè)人數(shù)的計算
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
總機構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)是指其設(shè)在自貿(mào)港的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù);總機構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港以外的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)是指其設(shè)在自貿(mào)港內(nèi)的分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù);非居民企業(yè)設(shè)在自貿(mào)港的機構(gòu)、場所，從業(yè)人數(shù)是指自貿(mào)港內(nèi)機構(gòu)、場所的從業(yè)人數(shù)。
同一從業(yè)人員不得重復(fù)計入多家企業(yè)的從業(yè)人數(shù)。從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年的季度平均值確定,具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
(四)居住天數(shù)的計算
居住天數(shù)，指的是一個納稅年度內(nèi)在自貿(mào)港累計停留的天數(shù)。
在自貿(mào)港停留的當(dāng)天不足24小時的，按照一天計算。
企業(yè)年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，且實際經(jīng)營期不足半年的，居住累計滿183天的標(biāo)準(zhǔn)，按實際經(jīng)營期的天數(shù)減半計算。
二、優(yōu)化納稅服務(wù)
(一)做好政策解讀
各市縣局要通過線上線下多渠道、多形式相結(jié)合的宣傳輔導(dǎo)方式，幫助納稅人充分掌握政策，積極引導(dǎo)納稅人合規(guī)享受，確保優(yōu)惠政策落地落實。各市縣局要加強人員培訓(xùn)，特別是辦稅服務(wù)廳導(dǎo)稅、咨詢崗位培訓(xùn)，做好引導(dǎo)解釋工作，及時解決納稅人反映的疑難問題。各市縣局要確保對外公開的政策業(yè)務(wù)咨詢電話運行順暢、解答高效、規(guī)范準(zhǔn)確。
(二)強化事中輔導(dǎo)
每年所得稅預(yù)繳期間，對首次申報享受自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠，和首次有人員收入達到享受自貿(mào)港個人所得稅優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，且未開展過實質(zhì)性運營輔導(dǎo)的企業(yè)，各市縣局以風(fēng)險提示提醒輔導(dǎo)為主，對企業(yè)是否達到《補充公告》的標(biāo)準(zhǔn)加強政策宣傳輔導(dǎo)。
(三)簡化享惠方式
享受自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，采取“自行判定、申報承諾、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡纳陥筠k理方式。企業(yè)在進行所得稅年度匯算清繳申報時，填寫《實質(zhì)性運營自評承諾表》(附件)，與納稅申報表一并通過電子稅務(wù)局提交。
(四)落實事后核查
每年所得稅匯算清繳期結(jié)束后，由稅務(wù)部門聯(lián)合財政、市場監(jiān)督管理等部門統(tǒng)籌組織開展聯(lián)合核查工作。聯(lián)合核查工作機制和主管稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)年度新增的享受自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，及享受自貿(mào)港個人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才所屬的企業(yè)或單位實施“全覆蓋”核查;對存量的企業(yè)或單位則按照一定比例抽查。企業(yè)在接受相關(guān)部門實質(zhì)性運營核查前，先登錄國家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局相關(guān)模塊，按照本企業(yè)規(guī)模對應(yīng)的常住自貿(mào)港從業(yè)人數(shù)最低標(biāo)準(zhǔn)，錄入相關(guān)從業(yè)人員身份證具體信息，由相關(guān)部門對其錄入的從業(yè)人員居住信息進行核實。
三、妥善處理爭議
《補充公告》已明確由省市場監(jiān)督管理局牽頭建立爭議協(xié)調(diào)解決工作機制，為解決企業(yè)實質(zhì)性運營爭議問題提供了途徑。各市縣局要妥善處理爭議，切實保障納稅人的合法權(quán)益、合理訴求，更好地確保自貿(mào)港優(yōu)惠政策落地生效，持續(xù)營造良好的營商環(huán)境。
附件：實質(zhì)性運營自評承諾表（←點擊查看）
國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
2022年12月7日
此件主動公開
