2020年6月1日，中共中央、國務院印發了《海南自由貿易港建設總體方案》，提出大力發展涵蓋旅游業、現代服務業和高新技術產業的現代產業體系，將高新技術產業擺在重要位置。
鳥瞰海口國家高新區藥谷工業園，科技企業聚集。康登淋 攝
下面，我們將按照來源于海南省工業和信息化廳（http://iitb.hainan.gov.cn）的資料（點擊文末“閱讀原文”可進行查看）“高新技術產業專篇”，為廣大市場主體提供方向性、案例式、可操作的參考指南。
本篇章聚焦高新技術產業通過深度解析具體產業在海南發展的有利條件，并基于業務場景對企業落位內地和落位海南在投資成本、經營成本、財政獎補方面進行綜合利好分析，同時，隨附企業落戶、政策兌現業務落地等方面操作指南便于企業查詢??????
高端摩托車組裝制造篇
一、產業界定
1、 概念：
摩托車一般可分為公路用兩輪摩托、三輪摩托及戶外用摩托，其中公路用兩輪摩托是我國市場主流摩托車類別，其中彎梁式、踏板式油耗低（排量250CC以下）、續航里程較短，適宜短距離通勤，跨騎式油耗高（排量250CC以上）、性能強勁，主要用于摩托愛好者休閑娛樂。
2、 特征：
高端摩托車主要指動力充足、速度上限高、主要用于休閑娛樂的250CC以上大排量跨騎式摩托車（價格一般在10萬元以上），以其個性展示、社交功能、情感體驗等方面社會屬性成為摩托車行業的高速增長點。目前，我國高端摩托車市場主要由自主品牌主導，同時進口摩托車也以250CC以上大排量為主（占比達67%），由于對進口大排量摩托車征收較高關稅，外資品牌雖然具備性能優勢，但競爭力有限。
3、 市場：
隨著我國居民收增長、休閑經濟規模壯大以及消費者偏好，250CC以上高端摩托車銷量由2010年的1.7萬輛增長至2021年的32.5萬輛，年復合增長率超過35%。預計2025年我國排量250CC以上摩托車銷量將達到93萬輛。考慮到我國大排量摩托車人均消費量為1.0輛/萬人/年，而日本、歐洲、美國等發達國家大排量摩托車消費量為7-11輛/萬人/年。據此框算，隨著市場滲透率不斷提高，中國的高端摩托車市場在100-150萬輛左右，以20萬元人民幣/輛計算，市場規模二三百億人民幣。如果企業抓住海南自貿港機遇，在海南組裝、制造高端摩托車，可能培育出一個“百億級”的制造行業。
摩托車產業圖譜
二、海南發展高端摩托車組裝制造的有利條件
（一）摩托車高關稅，十分有利于利用加工增值政策打開市場。進口摩托車品牌商如寶馬、哈雷等在海南建設高端摩托車組裝制造基地，從原產地進口零部件并在海南組裝，利用加工增值政策，可以選擇降低終端售價、快速擴大中國大陸市場銷量；也可以選擇保持品牌價格、獲取利潤大幅抬升。這是一個巨大的商業機遇。
中國消費者購買進口摩托車需承擔進口環節關稅、增值稅、消費稅、購置稅，進口摩托車到岸價格越高，中國消費者額外承擔的綜合納稅越高。
以寶馬在我國熱賣的車型R1250GS（原裝進口的終端零售價格21.99萬人民幣）為例，目前其價格構成為以下五個部分：
（1）到岸價格：出廠價（含品牌商原產地生產毛利）+運輸成本+運輸保險=11.10萬元；
（2）進口環節關稅：到岸價格11.10萬元×關稅稅率45%[1]=5.0萬元；
（3）進口環節增值稅：增值稅計稅價格17.89萬元×增值稅稅率13%[2]=2.33萬元；
（4）進口環節消費稅：消費稅計稅價格17.89萬元×消費稅稅率10%[3]=1.78萬元；
（5）購置稅：購置稅計稅價格17.89萬元×購置稅稅率10%[4]=1.78萬元。
也就是說：21.99萬元（原裝進口零售價）
=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）
?特別說明，進口摩托車增值稅、消費稅、購置稅的計稅價格均是以繳完關稅后的價格為基數[5]，并不是以原裝出廠價格或到岸價格為基數。所以，5項成本之和21.99萬元才是銷售商的成本價，如果再加上經銷商的店租、人工等開支，消費者的購買價格還要更高。
消費者購買國內生產的摩托車只需繳納消費稅、增值稅、購置稅，高端摩托車進口的“關稅溢價”約為45%。這也說明，如果從國外進口零部件，在海南組裝，可以消除“關稅溢價”，大大降低銷售價格。
1、海南組裝制造與原裝進口相比較的量、價優勢
寶馬R1250GS在德國的單車組裝制造毛利率為19.7%，單車組裝制造成本約為8.91萬元，其中原材料成本約為5.79萬元（占比約65%）、人工成本約為1.78萬元（占比約約20%）、其他生產成本約為1.34萬元（占比約15%）。
以從德國進口寶馬R1250GS的零部件在海南組裝制造為例來分析：
海南單車組裝制造成本：原材料成本5.79萬元（自貿港加工增值政策下整車銷往內地不需補繳零部件進口關稅）+人工成本0.36萬元（約為德國原產地的五分之一）+其他生產成本1.34萬元（可認為與德國原產地基本相同）=7.49萬元；
終端零售價格：寶馬選擇保持R1250GS單車生產毛利率19.7%不變的終端零售價格為“海南單車組裝制造總成本7.49萬元÷（1-單車毛利率19.7%）×（1+消費稅稅率10%+購置稅稅率10%+增值稅稅率13%）”即12.41萬元。
若寶馬選擇保持R1250GS原產地單車生產毛利率19.7%不變，可以12.41萬元的終端零售價格進行銷售，與原裝進口終端零售價格21.99萬元比降低近45%，從而擴大市場占有率，促進更多的摩托車愛好者購買（即“量”的優勢）[6]。
若寶馬選擇保持R1250GS的國內終端零售價格21.99萬元不變，可在穩定市場價格、維持市場份額的基礎上，將單車生產的營收從原裝進口下的到岸價格11.10萬元提升至16.53萬元，將單車生產的毛利率從19.7%提升至近55%，獲得巨大的利潤（即“價”的優勢）。
2、海南組裝制造與國內組裝制造比較的量、價優勢
以從德國進口寶馬R1250GS的零部件在國內（除海南自由貿易港外中國關境內其他地區包括自由貿易試驗區、綜合保稅區等）組裝制造為例來分析：
國內單車組裝制造成本：原材料成本6.31萬元（原產地原材料成本5.79萬元×（1+摩托車部件進口平均關稅9%））+人工成本0.36萬元（約為德國原產地的五分之一）+其他生產成本1.34萬元（可認為與德國原產地基本相同）=8.01萬元；
終端零售價格：寶馬選擇保持R1250GS單車生產毛利率19.7%不變的終端零售價格為“國內單車組裝總成本8.01萬元÷（1-單車毛利率19.7%）×（1+消費稅稅率10%+購置稅稅率10%+增值稅稅率13%）”即13.27萬元。
若寶馬選擇保持R1250GS的單車原毛利率19.7%不變，可實現以13.27萬元的終端零售價進行銷售，終端銷售價格降低幅度即“量”的優勢不及海南基地。
若寶馬選擇保持目前國內R1250GS的終端零售價21.99萬元不變，可在穩定市場價格、維持市場份額的基礎上，將單車生產的營收從原裝進口下的到岸價格11.10萬元提升至16.53萬元，但毛利率僅能提高至51.5%，“價”的優勢不及海南基地。
以寶馬海南基地組裝2500輛R1250GS、2500輛R1250GS Adv、2500輛R1250RT摩托車[7]，并全部售至中國內地市場為例。與原裝進口相比，寶馬海南基地擁有顯著的“量和價”兩方面優勢，如保持單車生產毛利率不變，利潤可提升10%，如保持終端售價不變，利潤是原裝進口的5.3倍，國內生產基地的“量和價”總體優勢不如海南。
綜上所述，高端摩托車品牌商將零部件從原產地進口至海南自由貿易港、在海南組裝并將整車經“二線”銷至中國大陸市場，利潤空間巨大，重點可引進寶馬、本田、雅馬哈、川崎、哈雷、杜卡迪、皇家恩菲爾德等豪華品牌，最大限度地享受關稅溢價豁免和人工成本優勢，實現利潤最大化提升。
[1]摩托車進口關稅：150CC<排量≤800CC的摩托車進口最惠國關稅為45%，排氣量超過800CC的摩托車進口最惠國關稅為30%。
[2]摩托車進口增值稅：2018年，《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅【2018】32號）規定進口貨物原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%；2019年，《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號公告）規定，自2019年4月1日起，進口貨物原適用16%增值稅稅率的，稅率調整為13%，原適用10%增值稅稅率的，稅率調整為9%。摩托車原定增值稅稅率17%，目前按照13%征收增值稅。
[3]摩托車進口消費稅：根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》，排氣量大于250CC的摩托車進口消費稅為10%。
[4]摩托車購置稅：根據《中華人民共和國車輛購置稅法》，以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得的排氣量超過150CC的摩托車應繳納購置稅，購置稅稅率為10%。
[5]摩托車增值稅、消費稅、購置稅計稅價格：根據《國家稅務總局 海關總署關于進口貨物征收增值稅、消費稅有關問題的通知》（國稅發【1993】155號）、《中華人民共和國車輛購置稅法》，進口摩托車增值稅、消費稅、購置稅的計稅價格計算方法為“關稅完稅價格（即到岸價格）+關稅+消費稅=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）”。
[6]量的優勢：2021年我國250CC以上中大排量摩托車銷量為32.5萬輛（僅占摩托車銷量的2.4%），其中進口6.3萬輛，均價在5萬元左右。10萬元以上大排量摩托車終端零售價格下降后可多覆蓋的潛在用戶數量將大幅提高，銷量也將大幅提高。
[7]寶馬摩托車2021年在華銷量達1.4萬輛，其中R1250GS、R1250GS Adv、R1250RT等三款“拳擊手”系列車型約占銷量的一半。
[8]銷量：在原裝進口銷量的基礎上，按照“終端零售價格下降幅度×顧客需求彈性系數”計算保持毛利率不變條件下的銷量提升幅度，且需考慮不同價格區間內的顧客需求彈性系數不同（價格越高，顧客需求彈性系數越低，能承受高價格區間的顧客對價格下降的敏感度一般很低）。例如針對原裝進口終端零售價格為21.99萬元的R1250GS，按照終端零售價格在15萬元至21.99萬元區間內每降低1萬元可多售出10輛、終端零售價格一旦低于15萬元后每降低1萬元可多售出400輛計算。
（二）自貿港政策疊加海南財政獎補政策賦予高端摩托車品牌商海南組裝制造基地生產成本優勢。
1、自貿港零關稅政策。
海南自由貿易港分兩個階段實施零關稅政策。第一階段即2025年全島封關運作前，實行一負三正“零關稅”清單管理，對“零關稅”清單內貨物及物品，免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。第二階段即2025年全島封關運作、簡并稅制后，對進口征稅商品目錄以外、允許海南自由貿易港進口的商品，免征進口關稅。現階段企業進口自用生產設備“零關稅”負面清單、原輔料“零關稅”正面清單已正式對外發布。高端摩托車組裝制造設備未被納入“負面清單”，可享受“零關稅”政策。
以寶馬海南生產組裝基地投資50億元、設備投資占比70%為例。若寶馬完全采用從原產地進口的組裝生產線設備，與國內建設生產基地相比，可免除設備進口增值稅4.5億元。
2、自貿港企業所得稅優惠政策。
自2020年1月1日至2024年12月31日，對注冊在海南自貿港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%征收企業所得稅。2025年后，對注冊在海南自貿港并實質性運營的企業（負面清單行業除外），減按15%征收企業所得稅。適用該政策的企業需滿足：
（1）注冊在海南自由貿易港且在當地進行實質性運營；
（2）主營業務應為海南自由貿易港鼓勵類產業目錄中規定的產業項目，且主營業務收入占企業收入總額60%以上，鼓勵類產業目錄包括《產業結構調整指導目錄（2019年本）》、《鼓勵外商投資產業目錄（2019年版）》和《海南自由貿易港鼓勵類產業目錄（2020年本）》；
（3）企業包括設立在海南自由貿易港的非居民企業機構、場所。
高端摩托車品牌商在內地設立公司進行組裝業務，較難認定為高新技術企業，仍需繳納25%企業所得稅。而在海南設立公司，可直接享受15%的企業所得稅。
3、自貿港個人所得稅優惠政策。
2025年前，對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。2025年后，對一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿183天的個人，其取得來源于海南自由貿易港范圍內的綜合所得和經營所得，按照3%、10%和15%三檔超額累進稅率征收個人所得稅[1]。經測算，個人年收入超過47.02萬元（或經營所得應納稅所得額超過31.92萬元）時，可享受實際稅負超過15%部分免征政策。高端摩托車品牌商高級管理和技術人員將成重點受益。
4、財政獎補政策。
《海南省促進經濟高質量發展若干財政措施》（瓊府辦【2021】65號）一攬子財政扶持政策，支持國外高端摩托車品牌商建設高端摩托車海南生產基地。政策可通過“海易兌”網上不見面申請，十分方便。主要內容包括：
（1）企業生產規模獎勵。
對從2021年起年產值首次突破3億元、5億元、15億元、30億元、50億元的先進制造業企業，分別給予30萬元、50萬元、150萬元、300萬元和500萬元一次性獎勵。
（2）固定資產投資獎補。
先進制造業項目年度固定資產投資2000萬元以上的，按照其年度固定資產投資額的5%給予獎勵，最高2000萬元。對項目年度實際完成投資使用銀行貸款，按照貸款市場報價利率LPR50%貼息，給予最高2000萬元補貼。
以寶馬海南生產基地年組裝產2500輛R1250GS、2500輛R1250GS Adv、2500輛R1250RT高端摩托車，選擇保持三款車型的終端售價不變（21.99萬元、25.29萬元、31.40萬元）為例。企業可獲得固定資產補貼2.5億元；生產制造10年間，若企業年產值年復合增長率達5%，預計總共可獲得生產規模獎勵450萬元。
[1]2022年12月29日，海南省財政廳等部門聯合印發《關于進一步明確落實海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅優惠政策有關事項的通知》（瓊財支財〔2022〕1211號），對所得認定、減免稅額計算方法、累計居住滿183天計算方法等事項，進一步予以明確。
1、來源于海南自由貿易港的所得：（1）工資薪金所得，是指個人因在海南自由貿易港任職、受雇，從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關的其他所得；（2）勞務報酬所得，是指個人因在海南自由貿易港從事勞務從海南自由貿易港取得的所得；（3）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表，從海南自由貿易港取得的所得；（4）特許權使用費所得，是指個人因提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權，從海南自由貿易港取得的所得；（5）經營所得，是指在海南自由貿易港從事生產、經營活動取得的所得；（6）海南省認定的人才補貼性所得，根據發放對象、發放方式分別確認。與任職、受雇有關的，計入綜合所得；與從事生產、經營活動有關的，計入經營所得。
2、減免稅額計算：（1）居民個人綜合所得減免稅額=（綜合所得應納稅額－綜合所得應納稅所得額×15%）×海南自由貿易港綜合所得收入額÷綜合所得收入額；（2）居民個人經營所得減免稅額=（經營所得應納稅額-經營所得應納稅所得額×15%）×海南自由貿易港經營所得應納稅所得額÷經營所得應納稅所得額；（3）非居民個人相關所得減免稅額：非居民個人工資、薪金所得減免稅額=（工資、薪金所得應納稅額-工資、薪金所得應納稅所得額×15%）×海南自由貿易港工資、薪金所得收入額÷工資、薪金所得收入額；非居民個人勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得減免稅額=海南自由貿易港應納稅額-海南自由貿易港應納稅所得額×15%；非居民個人經營所得減免稅額=（經營所得應納稅額-經營所得應納稅所得額×15%）×海南自由貿易港經營所得應納稅所得額÷經營所得應納稅所得額。
3、關于在海南自由貿易港累計居住滿183天計算方法：指高端緊缺人才一個納稅年度內（自公歷1月1日至12月31日止），在海南自由貿易港實際停留天數滿183天。進入和離開海南自由貿易港的當天，均按1天計算停留天數。一個納稅年度內有多次進出的，合并累計計算。
我國摩托車生產制造集聚區廣州對于外資制造業項目給予實繳注冊資本1000萬美元以上500萬元獎勵、實繳注冊資本3000萬美元以上800萬元獎勵、實繳注冊資本1億美元以上1000萬元獎勵，并對新落戶5億元以上的固定資產投資項目按照實際固定資產投資額的2%給予單個項目最高不超過2億元補助。以寶馬海南生產基地投資10億元、設備投資占比70%為例，可獲取落戶獎勵1000萬元、固定資產投資補貼1400萬元。廣州市尚無相應物流補貼。
（三）海南自由貿易港將成為高端摩托車品牌商面向全球推廣的重要平臺。
國際旅游消費中心建設下，海南可利用摩托車愛好者協會、銷售企業等機構，舉辦海南機車節、海口創新EV大匯等摩托車大型賽事演藝活動，開展大排量摩托車、越野摩托車、特種摩托車、改裝定制摩托車、三輪摩托車、四輪摩托車（ATV）等高端摩托車海島騎行、場地賽事、騎行競速活動，吸引哈雷、寶馬、本田、川崎、KTM、比亞喬等國際進口品牌齊聚。同時，中國國際消費品博覽會、博鰲亞洲論壇、中非合作圓桌會議等一系列全球性重大會議活動在海南常態化舉辦，形成全球影響力、知名度，吸引大量海內外消費者和資本關注，將成為高端摩托車品牌產品及海南生產基地的重要推廣平臺。高端摩托車進口品牌組裝生產基地將成為海南自由貿易港亮點項目，獲取豐富的品牌推廣渠道。
三、基于業務場景的政策綜合利好分析
寶馬海南生產基地年組裝2500輛R1250GS、2500輛R1250GS Adv、2500輛R1250RT摩托車并全部售至中國市場，選擇保持三款車型的終端售價不變（21.99萬元、25.29萬元、31.40萬元），年產值年復合增長率達5%，設備總投資35億元并采取原裝進口。海南自由貿易港政策下，與以廣州為代表的內地相比，設備投資約可節省4.55億元；生產制造10年間，經營成本可節省約30億元，還可多獲取生產規模獎勵450萬元、固定資產投資獎勵1.8億元。
拓展閱讀
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《操作指南之高端摩托車組裝制造》
